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捐赠的会计分录怎么做? 可以进行税前扣除吗?

来源:掌算财税 2020-03-05 11:1 作者:Adong_zscs
虽然现在疫情渐缓,许多企业也开始复工了,不过湖北地区的企业还是需要在3月14之后才可以复工,而许多企业上个月的捐赠也需要报账了,在做捐赠的会计分录的时候,捐赠可以免征增值税。

捐赠的会计分录,捐赠可以免征增值税,增值税不视同销售


      企业在进行捐赠之后需要做好捐赠的会计分录,并且做好必要的涉税处理。在此次疫情期间,相信有许多企业都会涉及到这方面问题,那么捐赠的会计分录怎么做?可以进行税前扣除吗?


一、捐赠的会计分录

      在购买口罩、消毒物品等防护用品之后,用于捐赠的通常是视同销售处理的,不过根据国家最新捐赠相关规定,向湖北等受疫情地区捐赠的,用于抗疫情的防护用品的捐赠,可以免增值税。具体分录如下:


      借:应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款 库存商品

      捐赠支出账务处理

1.增值税视同销售(不给特殊政策)

      借:营业外支出

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)(外购不含税价×税率或自产产品对外销售批发不含税×税率)


2.增值税不视同销售(免征增值税的特殊政策)

      借:库存商品

      贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(购买时进项税额转出/自产产品按照销售比例分摊部分进项)

      借:营业外支出

      贷:库存商品(含税价)


二、捐赠可以税前扣除吗

      根据最新规定,疫情期间一些捐赠支出是可以全额扣除,但是需要注意的是,捐赠的会计分录做好的同时,还需要取得捐赠收方开具的受捐赠凭证,并且保管好在之后用于抵扣。不过要注意的是捐赠的方式不同,也不是全面都可以税前抵扣的。


1. 公益性社会组织

      通过公益性社会组织进行捐赠的时候,捐赠方可以获得捐赠物资的相关证明,确认受赠资产价值并开具捐赠票据。

2.直接向承灾医院捐赠

      根据最新发布疫情防控有关捐赠税收政策9号公告,自2020年1月1日起,企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。


      目前疫情防护捐赠的会计分录是许多财务人员比较关注的事情,想要了解更多相关业务,可以联系(微信号:jiuyang123456;免费咨询电话:13609722234,钟小姐)掌算财税的专业人员进行咨询办理。

      具体记账细节可以参考一般纳税人记账指南:https://www.zscs.net/2529.html


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