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简易计税的适用范围是什么?应该怎么计算?

来源:掌算财税 2020-01-15 17:27 作者:Adong_zscs
在计税方式中,简易计税的主要适用于小规模纳税人,一般纳税人的一些行业也可以使用,它的纳税金额主要是利用销售额与税率计算得来的,但是通常一经选择就不可更改。

一般计税

公司或个人的一些服务是可以使用简易的计税方法计税,有的朋友大概会好奇,是不是只有小规模纳税人才使用简易计税,其实并不是,一般纳税人也是可以使用简易的计税方式的,不过简易计税是限制行业的。那么简易计税的适用范围是什么?应该怎么计算?

一、简易计税的适用范围

1.小规模纳税人发生应税行为,适用简易计税方法计税。增值销售额未超过500万元,会计核算不健全,不能按规定报送税务资料。超过500万,不经常发生应税行为的单位,一般纳税人以包工方式提供的建筑服务。

2.不采购材料或只采购辅材,并收取人工费,管理费或其他建筑服务。

3.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务全部或部分设备、材料、动力,由发包人自行采购。

4.拥有建筑业企业资质的一般纳税人为建筑工程项目提供的建筑服务。

二、简易计税的计税方式

简易计税的计税方式:当期应纳增值税额=当期销售额(不含增值税)×征收率 。一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为,也可以选择适用简易计税方法计税,但是不得抵扣进项税额。

如:自来水公司销售自来水;药品经营企业销售生物制品;公共交通运输服务;电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务;以清包工方式提供的建筑服务;不动产老项目出售、出租;提供劳务派遣服务的等。

三、简易计税的注意事项

(1)适用简易计税方法,无论购进货物、劳务及服务是否取得增值税专用发票,均不得不得抵扣进项税额。

(2)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

(3)纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

(4)一般纳税人选择适用简易计税方法计税,一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为,一经选择适用简易计税方法计税,36个月内不得变更。

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